隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展的越來(lái)越快，大部分會(huì )計新手不知道怎么處理會(huì )計業(yè)務(wù)，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中全額抵扣。接下來(lái)小編和大家一起來(lái)看看會(huì )計中的增值稅吧！
（1）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中全額抵扣。
（2）自2018年1月1日起，航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機票結算款和相關(guān)費用后的余額為銷(xiāo)售額。
（3）自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)、發(fā)生的部分金融商品轉讓業(yè)務(wù)，提供貸款服務(wù)的，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額；轉讓2017年12月31日前取得的股票（不括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實(shí)際買(mǎi)入價(jià)計算銷(xiāo)售額，或者以2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤(pán)價(jià)、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結算價(jià)格作為買(mǎi)入價(jià)計算銷(xiāo)售額。
北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理徐賀：掌握財稅〔2017〕90號文件，應該重點(diǎn)關(guān)注3個(gè)容易出現錯誤的關(guān)鍵點(diǎn)。（1）可以全額抵扣的固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，是指共用的資產(chǎn)，若是以后用途發(fā)生了改變，比如改為專(zhuān)門(mén)用于簡(jiǎn)易計稅的項目，則應該及時(shí)將進(jìn)項稅金作轉出處理。（2）辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費、手續費等收入征收增值稅，則支付退票費、手續費的企業(yè)應該向對方索取增值稅發(fā)票，以增值稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不能再以運輸企業(yè)自制的憑據作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。（3）資管產(chǎn)品發(fā)生的增值稅應稅行為開(kāi)始繳納增值稅的時(shí)點(diǎn)，是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)界定的，而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間又與合同等密切相關(guān)，建議管理人仔細梳理相關(guān)的合同，確保資管產(chǎn)品的增值稅及時(shí)合規的來(lái)繳納。
（1）建筑工程總承單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
（2）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)），第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天”。
（3）納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應在收到預收款時(shí)，以取得的預收款扣除支付的分款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。其中，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
（4）納稅人采取轉、出租、互換、轉讓、入股等方式將承地流轉給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
長(cháng)沙市地稅局稽查局審理科科長(cháng)段文濤：財稅〔2017〕58號文件因涉及建筑法以及其他相關(guān)稅收政策，較難理解。在具體的稅務(wù)處理中，應該重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵點(diǎn)：一是財稅〔2017〕58號文件只限于建筑工程的總承單位適用，而不適用于分單位；僅限為建造房屋的地基與基礎、主體結構提供建筑工程服務(wù)時(shí)才適用，不能拓展至橋梁、道路等其他建筑工程和其他建筑服務(wù)；只有在甲方對正列舉的四類(lèi)建筑主材實(shí)行“甲供材”時(shí)方適用；符合全部條件的，則應當而非可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方式計繳增值稅，并實(shí)行一次性備案制。二是收到預收款即發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅應稅行為，僅限租賃服務(wù)。三是納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)取得預收款時(shí)，按規定的預征率或征收率分別向國稅機關(guān)預繳增值稅：在同一地級行政區范圍內的在機構所在地預繳；跨地級行政區范圍的在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳；同一直轄市、計劃單列市范圍內，由直轄市、計劃單列市國稅機關(guān)決定。四是要注意《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）補充規定，即納稅人采取轉、出租、互換、轉讓、入股等方式將承地流轉給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅追溯至自2016年5月1日起執行。此前已征的增值稅按規定抵退。
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